2020-08-19 06:15

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  2018年1月1日起,《中华人民共和国环境保护税法》就要开始实施了。这意味着,再过2个月,运行38年的排污费制度将成为历史。那么,为何要实行“费”改“税”呢?由“费”改“税”到底是一种怎样的操作?

  环保税征收 这些要点值得关注   走过6年立法之路、历经两次审议,《中华人民共和国环境保护税法》在十二届全国人大常委会第二十五次会议上获表决通过,并将于2018年1月1日起施行,且税目税额均已确定。这是我国部推进生态文明建设的单行税法,这意味着我国环保治污的法律体系进一步完善,这还意味着,再过2个月,运行38年的排污费制度将成为历史。

  那么,为何要实行“费”改“税”呢?

  1979年,中国颁布《环境保护法(试行)》,确立了排污收费制度。按照规定,向环境排放污染物超过国家或地方标准的排污者,需要交纳一定的治理污染或恢复环境破坏费用。

  然而,经过实践证明:排污费征收管理不规范,且不具有强制性,“排污量小、监管不到位的企业征收不了”。排污者只要不超过污染物的排放标准,便可无偿使用环境自净能力资源,客观上造成企业密集地区排污总量无法控制的局面。

  通过“费”改“税”,可以着力解决排污费制度存在的执法刚性不足、地方政府干预等问题,提高纳税人环保意识和遵从度,强化企业治污减排的责任。

  中国财政科学研究院院长刘尚希表示:“国家推进生态文明建设需要利用税收这个经济杠杆来发挥调节作用,环境保护税作为一个行为税,通过使企业的外部成本内部化,提高企业的排污成本以改变其排放行为,从而减少污染物排放,保护环境。”

  环保税的征收对象是谁呢?

  《环保税法》的主要征收范围为:大气污染物、水污染物、固体废物和噪声这四种。而这个范畴包括了大部分制造业和部分污染较严重的加工业,涉及500多万户各类企业。

  也就是说,如果你的工厂涉及到:火电、钢铁、水泥、电解铝、煤炭、冶金、建材、酿造、纺织、制革、发酵、电镀、印染、造纸、食品加工、化工、制药等污染行业。铅原材料厂、钢铁厂、冶炼厂、化工厂等排污严重的企业以及烤漆厂、轮胎厂、车架厂、电池厂、塑件厂等配套企业都将面临税收负担。

  由“费”改“税”,本质上发生了哪些变化?

  作为我国现行税制体系中的新税种,环境保护税与目前税务机关征管的其他税种存在较大差异,具有自身的征管特点和技术要求。环保税法确立了“企业申报、税务征收,环保协作、信息共享”的征管模式。

  相比于排污费,环保税的征收标准有很大的变化。虽然应税污染物仍然是大气、水、固体废物和噪声四类,但征收的税额直接与企业的排污量关联。重要的是,“排污费更多意义上是一种行政手段,而环保税是基于市场机制的调节手段,以此来改变企业的环保行为”。

  征收权将由环保部门正式移交给税务机关,环保部则负责对污染物的监测进行管理。

  环保税的征收面临哪些挑战?

  1、环保税法具有很强的复杂性和技术性

  相比其他税收法律法规,环保税法的复杂性和技术性十分明显。环保税法本身才28条,但附表多达6个。在污染物方面,包括61项水污染物、44项大气污染物,还涉及水污染物的pH值、色度、氧值等10种,合计115种污染指标,另外还有4大类固体废物。专家认为,多种污染物和指标都需要测算、计算以及监测,比一般税收征管中涉及的企业销售收入等指标要复杂得多。

  2、部门间的配合是一个挑战

  《环保税法》实施之后,征收权将由环保部门正式移交给税务机关,环保部则负责对污染物的监测进行管理,这就涉及到了部门之间的配合,单靠税收征管部门是无法做到的,需要税务部门和环保部门的通力配合。环保税涉及如何监测和计量,且企业的排污量是实时变动的,如果没有很好的信息共享系统,对税收部门来说挑战很大。

  3、企业成本的增加

  环保税的征收是对企业利益的重新分割,增加了其成本,再加上部分实体经济行业企业,尤其是高排放、高污染行业企业本身经营就比较困难,征收环保税将使其面临双重压力。

  环保税的征收使得企业的成本增加,那么如何实现减排又减负呢?

  税收无疑会增加企业的成本,会促使企业减少高排放、高污染产品的生产,这会达到减排的效果,但对企业来说,减负在短期内可能难以达到。

  但经调查得知:早期重视环保并较早开展污染控制工艺升级改造的企业,环保税对其影响并不太大。所以,企业应从战略和管理上提前做出部署,唯一的出路是注重科技的创新和工艺技术的改造,虽然会有持续的投入,但从长期的成本效益来看,减少环保税的缴纳和增加收益可能就会摊平这种负担。

  据了解,当前污染物的减排技术已经十分成熟,只是成本存在差异。企业可选择经济可行,同时又适合企业工艺特点和治理难度的技术,这并非当前的主要瓶颈。

  地方征税标准已出台,省级政府说了算

  《中华人民共和国环境保护税法》将于2018年1月1日起正式实施。环保税法列出了环保税征税税目及税额,也明确大气和水污染物的税额由省级政府确定,报经省级人大常委会决定。

  由于各省原排污费适用不同的标准、有高有低,不少省份将原排污费标准“平移”为环保税税额,部分省份则提高了标准。